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问题描述:

[单选,案例分析题]

甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司,在2014年年初汇算清缴2013年度企业所得税时,对有关收支项目进行纳税调整,自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元。全年已预缴所得税75万元。税务师事务所检查时,发现甲公司以下几项业务事项:
(1)7月份企业购入机器设备一台,取得增值税专用发票上注明价款50万元,增值税8.5万元,设备使用期为5年,预计无残值。当月投入使用。企业当年已计提了折旧费11.7万元。
(2)8月份为解决职工子女上学问题,直接向某小学捐款40万元,在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(3)9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(4)10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同,合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目,本企业支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(5)将持有的乙公司10万股股权的80%股权让给丙公司。假定收购日丙公司每股资产的计税基础为7元,每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。甲公司认为上述属于免税重组,未作纳税处理。
(6)从境外分支机构取得税后利润70万元(境外缴纳所得税时适用的税率为10%),未补缴企业所得税。
要求:根据上述资料,回答下列问题,每问需计算出合计数。

某企业属于以境内外全部生产经营活动申请并经认定的高新技术企业。2014年度境内所得应纳税所得额为150万元,全年已经预缴税款10万元,来源于境外税前所得50万元,境外实纳税款10万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为()万元。 甲企业属于创业投资企业,2012年9月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资250万元,股权持有到2014年12月31日。甲企业2014年度生产经营所得为450万元,当年应纳税所得额为()万元。 某外商投资企业向注册税务师咨询关于2013年度所得税汇算清缴相关政策的咨询答复中,以下答复正确的有()。 某外商投资企业向税务师咨询关于2014年度所得税汇算清缴相关政策的咨询答复中,以下答复正确的有()。 甲公司2014年度财务报告批准对外报出日为2015年4月30日,所得税汇算清缴日为2015年3月15日。该公司在2015年4月30日之前发生的下列事项中,不需要对2014年度财务报表进行调整的是()。

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参考答案:

C

问题解析:

(1)纳税人新购置的固定资产,增值税已作为进项税额抵扣,不再计入原值计提折旧;计提折旧的时间应当从投入使用月份的次月起计提折旧,即8~12月共5个月。甲公司当年设备折旧税前扣除额=50÷5÷12×5=4.17(万元)
(2)直接向某小学捐款40万元,不属于公益性捐赠支出,在计算应纳税所得额时不得扣除。在建工程应负担的贷款利息10万元应予资本化,在计算应纳税所得额时不得扣除。
(3)非保险企业,佣金支出的税前扣除限额为服务协议或合同确认的收入金额的5%。当年佣金支出税前扣除额=120×5%=6(万元)
(4)企业虽然适用特殊性税务处理,但是非股权支付对应的股权转让所得是不免税的。甲公司股权重组中取得非股权支付额对应的股权转让所得=(9-7)×10×80%×(6÷72)=1.33(万元)
(5)甲公司当年境内应纳税所得额=600+(11.7-4.17)+40+10+(18-6)+1.33=670.86(万元)甲公司当年度应补缴企业所得

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