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问题描述:

[问答题]

注册税务师2014年2月受托对某工业企业2013年所得税进行纳税审查。企业的工艺流程分为A.B两个车间,A车间加工出半成品,由B车间最终加工成完工产品。注册税务师发现该企业2013年12月份领料单号LLD1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入A车间的生产成本。其他资料:经核实,期末在产品成本为150000元,产成品成本为150000元,产品销售成本为300000元。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额,并作相应调账处理。

2013年12月企业成本核算中,产品已经部分完工,已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。

税务师受托某工业企业2014年企业所得税纳税审核,对主营业务成本的审核不应包括()。 2013年12月1日,注册税务师受托对某企业2012年进行纳税审查,发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元,计入生产成本,经核实11月末材料结存成本为20000元,在产品结存成本为330000元,产成品结存成本为120000元,销售成本发生额为800000元,则注册税务师采用“按比例分摊法”进行分摊,相应的调整分录为()。 税务师2015年2月受托对某工业企业进行纳税审查。税务师发现该企业2014年12月份领料单号LLD1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入生产成本。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额,并作相应调账处理。 (1)2014年12月企业成本核算中,产品已经部分完工,已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊计算,相关完工产品当月没有销售。 (2)2014年12月企业成本核算中,产品已经部分完工,已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。 (3)其他资料:经核实,期末在产品成本为150000元,产成品成本为150000元,产品销售成本为300000元。 某注册税务师2014年3月对企业2013年纳税审核时,发现企业在2013年12月份结转完工产品成本时,多结转成本20000元,进一步检查出.入库凭证等原始凭证时,确定该批产品已经在2014年2月全部出售,则以下对2013年业务作出调整的分录,正确的是()。 税务师在对某居民企业进行2014年所得税纳税审核时,以下的项目中应计入会计利润,但在计算应纳税所得额时应当调减的是()。

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参考答案:

分摊率=60000÷(150000+150000+300000)=10%
在产品应分摊数额=150000×10%=15000(元)
产成品应分摊数额=150000×10%=15000(元)
本期产品销售成本应分摊数额=300000×10%=30000(元)
应转出的增值税进项税额=60000×17%=10200(元)
借:在建工程70200
贷:生产成本15000
库存商品15000
以前年度损益调整30000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)10200

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